Selon le projet de loi 152, qui a reçu la sanction royale le 21 Décembre 2000, les dentistes (et autres professionnels spécifiés) seront bientôt en mesure d'intégrer leur pratique professionnelle en Ontario.
Selon le projet de loi, seuls les membres du profession dentaire sera en mesure de détenir des actions de la pratique dentaire intégrée. Ceci est similaire au modèle Alberta, où seuls les membres de l'Association dentaire de l'Alberta peuvent détenir des actions. D'autre part, en Colombie-Britannique, alors que seuls les membres de l'Ordre des chirurgiens dentistes de la Colombie-Britannique peuvent détenir des actions de vote, les membres de la famille spécifiés peuvent détenir des actions sans droit de vote. Cela a permis l'utilisation du fractionnement du revenu sous forme de dividendes et les fiducies familiales. Ce ne sera pas le cas en Ontario. Cependant, les dentistes de l'Ontario devraient envisager d'incorporer leurs pratiques dentaires. . Il y a de nombreux avantages et des inconvénients à l'incorporation de votre cabinet dentaire
AVANTAGES
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1. Taux d'imposition de la pratique dentaire incorporé (à 19,58% en Ontario) sur le premier $ 200,000 du revenu net est significativement inférieur au taux marginal d'imposition personnel (46,41% en Ontario en 2001). Bien que cela semble attrayant au début, lorsque les bénéfices non répartis (accumulés bénéfices après impôts des entreprises dans la pratique incorporé) sont ensuite distribués chez le dentiste à titre de dividendes, ils seront imposés au taux marginal tranche d'imposition du dentiste à l'époque. Toutefois, les dividendes, en raison d'un dividende brut et mécanisme de crédit d'impôt, attirent l'impôt sur le revenu à un taux d'environ 15% de moins que le revenu ordinaire, comme bonus, les salaires ou les bénéfices de la pratique dentaire non constituées en société. En effet, le total des impôts payés à la fin de la journée si elle est acquise par une pratique dentaire incorporé, ou un cabinet dentaire non constituée en société, est à peu près le même. Cependant, il y a un report d'impôt (pas d'épargne), qui permettra un plus grand bassin d'argent pour être utilisé à des fins d'investissement dans le cabinet dentaire intégré. Chaque province a son propre taux d'imposition provincial.
2.As un résultat de l'avantage ci-dessus, le montant disponible pour investir collégialement est significativement plus chaque année lorsque les investissements sont réalisés par le cabinet dentaire incorporé. Le cabinet dentaire incorporé peut investir dans tout type d'instrument auquel un individu peut (titres, obligations, immobilier, etc.). En raison de compoundage, l'œuf de nid à la fin du cycle d'investissement sera sensiblement plus avaient des investissements identiques été faites personnellement avec des dollars après personnels des taux d'imposition.
3.By incorporant votre cabinet dentaire, et en répondant à certaines exigences, vous sera en mesure de vendre les actions de la pratique constituée et demander une exemption de l'impôt sur les gains en capital sur le premier 500 000 $ de gains en capital. Je en ai discuté dans les articles précédents. Fondamentalement, les actions doivent être des actions admissibles Corporation des petites entreprises (AAPE), et vous devez répondre à certaines exigences d'impôt personnels (soldes CNIL et ABIL devrait être nul ou faible). Il y a aussi un test de 24 mois qui doit être remplie. Ou, si la pratique n'a pas été incorporé pendant vingt-quatre mois, il y a une disposition qui permet à cette exigence d'être levée. Ce sont des questions complexes qui doivent être discutés avec votre conseiller ou comptable.
Depuis le dentiste d'acheter les actions de votre cabinet dentaire sera l'achat d'un actif non amortissable (actions par opposition à des actifs tels que les équipements, baux, etc.) , le résultat sera que l'acheteur paie plus d'impôts à l'avenir, car il sera en mesure de réclamer moins l'amortissement. Cependant, il est possible de calculer la valeur actuelle de ces impôts futurs supplémentaires qui se traduit normalement par une décote de 8-10% de la juste valeur marchande des actifs achetés pour déterminer la juste valeur marchande des actions de la société de portefeuille que les actifs . questions Encore une fois, compliqué, mais vous devez prendre conscience d'eux. Ceci est également l'un des principaux avantages à intégrer. Démographiquement, de nombreux dentistes au Canada prendront leur retraite au cours des prochaines années. Soyez prévenu.
4.You sera en mesure de transférer l'assurance-vie temporaire personnellement tenue dans l'entreprise. L'avantage est que les primes, qui ne sont pas déductibles qu'ils soient payés personnellement ou collectivement, peuvent être payés par l'entreprise sans que cela soit considéré comme un avantage imposable pour vous. L'avantage est que les primes sont payées avec des dollars après des taux d'imposition des sociétés, plutôt que de dollars haut taux marginal d'imposition des particuliers. Le bénéficiaire devient la société, qui recevra le produit en franchise d'impôt et seraient ajoutés au compte de dividende en capital de la société (CDA). Les distributions du CDA seraient reçus en franchise d'impôt par la succession. Encore une fois, vérifiez auprès de vos conseillers juridiques pour vous assurer que la situation répond à votre volonté et d'autres exigences légales. Tout ce qui est nécessaire pour mettre en œuvre le plan est pour vous d'écrire une lettre à la compagnie d'assurance attribuant la politique et le changement du bénéficiaire.
5.Unless vous sont invités à garantir personnellement les passifs de l'entreprise (c.-à-la prémisse bail, banque prêts, etc.), vos biens personnels ne peuvent pas être joints en cas de défaut par la société
. Bien que cela soit peu probable, la possibilité existe. . Votre responsabilité professionnelle est inchangé lorsque vous incorporez
INCONVENIENTS
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1.One des principaux inconvénients est que vous devrez inclure dans votre revenu, dans l'année où vous transférez votre pratique à la société, votre restant réserve. En 1995, tous les professionnels non constituées en société avec d'autres d'une fin de l'exercice 31 Décembre année ont été nécessaires pour apporter un montant spécifié dans leur revenu pour l'année, et chacun des neuf années suivantes. Nous sommes maintenant à environ un demi-chemin à travers le cycle et de nombreux professionnels non constituées en société ont une importante réserve encore être inclus dans leur revenu au cours des prochaines années. Cependant, l'incorporation de votre cabinet dentaire entraînera la réserve restante à être avancé dans votre revenu au moment de la constitution et le transfert de votre pratique. Vérifiez auprès de votre comptable pour voir combien votre réserve est, et d'estimer les impôts sur le revenu à payer. Par exemple, si vous avez intégré et transféré votre pratique (par le biais d'une taxe sans élection de roulement) en 2001, les impôts supplémentaires sur le revenu en raison de la réserve étant reporté serait payable le ou avant le 30 Avril 2002. Cependant, différer le transfert dans votre pratique jusqu'en 2002, les impôts sur le revenu des particuliers supplémentaires seraient reportés jusqu'au 30 Avril 2003. calendrier des flux de trésorerie est importante. Il est important de savoir, cependant, que le transfert de votre pratique ne crée pas de nouveaux impôts. Ces taxes auraient dû avoir été payé à l'avenir dans tous les cas (nous supposons que vos tranches d'imposition personnelles seraient plus ou moins la même).
2.Lorsque vous intégrez votre cabinet dentaire, vous devrez probablement d'attribuer votre prémisse bail de votre pratique non constituée en société (Dr Dentiste) à la pratique constituée (Dr Dentiste Inc.), ce qui peut déclencher une disposition d'affectation au sein de votre prémisse bail. Examiner attentivement et suivre les instructions avec votre avocat. Dans certains cas, certains baux indiquent qu'une demande d'affectation peut tout d'abord déclencher une résiliation par le propriétaire, si le propriétaire le souhaite. Si votre bail local a une telle disposition, une demande informelle, puis une reconnaissance écrite formelle du locateur qu'une telle disposition ne sera pas déclenchée, est prudent. Cependant, vous devez demander la cession. Si vous n'informez pas votre propriétaire, alors vous avez probablement causé le bail des locaux à être violée. J'ai écrit assez sur ces problèmes dans le passé pour que vous compreniez ma préoccupation.
3.There sont certains frais professionnels (juridiques, comptables et consultants) qui sont nécessaires. Cependant, ceci est un point important dans votre carrière professionnelle et doit être manipulé correctement. Le processus doit être simple mais efficace. Par exemple, ce sont les étapes que nous suivons lorsque nous aidons les dentistes dans le processus incorporant:.
évaluer les actifs de pratique dentaire étant transférés dans la nouvelle société (requis pour l'élection de transfert libre d'impôt)
Travailler avec la comptable ou un avocat dans la préparation de l'élection de transfert libre d'impôt.
Examiner certaines données fiscales personnelles pour assurer la réserve et les autres montants sont correctement calculés et taxes estimées.
Travailler avec l'avocat dans la préparation des documents constitutifs et autorisé et émis capital-actions.
Revoir le bail Prémisse pour les problèmes et la résolution de leur potentiel. Révision possible relation avec tout Service Corporation technique.
Dans l'ensemble, vous devriez envisager d'incorporer votre cabinet dentaire. Les avantages l'emportent largement sur les inconvénients. Cependant, assurez-vous de comprendre le processus, et de le faire correctement. Il peut venir à l'examen de l'Agence du revenu du Canada, votre propriétaire et d'autres parties. .
Ron MacKenzie, B. Comm, CA, est le principal MacKenzie & amp; Société, CA et de la pratique des consultants à la communauté dentaire.