Deux pierres angulaires de stratégies de planification financière et fiscale que les spécialistes fiscaux conseillent leurs clients professionnels sur la possibilité de réduire les impôts et la capacité de fractionnement du revenu avec les membres de la famille. Cela se fait généralement en incorporant une pratique professionnelle et de mettre en place des structures pour permettre aux membres de la famille de devenir actionnaires directs ou indirects dans la société.
Jusqu'à récemment, les praticiens dentaires en Ontario ne pouvaient pas bénéficier de ces stratégies parce qu'ils étaient pas autorisés à intégrer leurs pratiques. Cependant, à compter du 1er Janvier 2006, Loi sur les sociétés par actions de l'Ontario permet maintenant des «sociétés de dentiste".
Bien que ce fut un changement bienvenu, les nouvelles règles ont tout simplement pas allé assez loin en permettant des pratiques dentaires pour récolter le maximum les avantages qu'ils pourraient, en théorie, recevoir à partir de ces structures. L'utilisation de sociétés de holding familiale ou les fiducies (autres que les fiducies qui détiennent des actions pour les enfants de mineurs) en tant qu'actionnaires des cabinets dentaires incorporés.
Les entreprises familiales tenant sont des outils précieux dans la planification fiscale personnelle pour un certain nombre de raisons. Un avantage clé est la capacité à l'abri des créanciers tout de trésorerie excédentaire dans une société d'exploitation en le déplaçant sous forme de dividendes en franchise d'impôt dans la société de portefeuille, ce qui crée des possibilités de report d'impôt si l'excédent de trésorerie ne sont pas requis pour les frais de subsistance et peut être laissé dans la société holding pour gagner un revenu de placement. Cela reporte l'impôt personnel qui serait dû sur le revenu de placement, si elle a été reçue directement par l'actionnaire, plutôt que de la société holding. Une fois que les dividendes sont versés hors de la société de portefeuille, les membres de la famille qui sont actionnaires bénéficieraient taux d'imposition préférentiels, par rapport à gagner le même montant de revenu que le revenu d'emploi.
Comme un exemple de celui-ci, les membres de la famille sans autres revenus pourrait recevoir des dividendes d'une société holding, autant que $ 31,000 vaut sans encourir aucun impôt sur le revenu des particuliers. Autre que l'obligation d'être au moins de 18 ans, il n'y a généralement pas de restrictions sur lesquels les membres de la famille (qui signifie les grands-parents, frères, sœurs, nièces, neveux, etc.) peuvent être actionnaires d'une société holding, ce qui crée de nombreuses possibilités de planification.
les fiducies familiales sont également des outils précieux parce que, si bien conçus, ils permettent de contrôler les fiduciaires dont les bénéficiaires reçoivent des distributions de revenu ou de capital. En conséquence, les fiduciaires peuvent stratégiquement choisir les bénéficiaires reçoivent les distributions de la Fiducie. Cela permet à un degré considérable de flexibilité dans la planification afin de minimiser l'impôt sur le revenu des particuliers et, par exemple, le financement de l'éducation postsecondaire pour les adolescents à faible revenu, entre autres traitements bénéfiques.
Alors, pourquoi ne peut dentistes profiter de ces avantages ? Le problème est que la nouvelle législation et son interprétation par les organes directeurs contient actuellement deux restrictions importantes:
La première est que la législation limite les membres de la famille qui sont autorisés à devenir actionnaires d'une «société de dentiste" chez le dentiste , leur conjoint, leurs enfants, et leurs parents. En outre, le dentiste doit détenir la totalité des actions avec droit de vote. D'autres membres de la famille ne peuvent détenir des actions sans droit de vote de la «société de dentiste.»
La seconde restriction est que la tenue de sociétés ou fiducies familiales (à moins que la confiance existe à détenir des actions en faveur des enfants mineurs) ne sont actuellement pas autorisée à détenir des actions d'une société de dentiste. Bien que cela pourrait changer à l'avenir, les conseillers pour les dentistes qui souhaitent intégrer leurs pratiques doivent maintenant considérer cette restriction dans leur planification.
Donc, étant donné les restrictions à l'encontre des entreprises familiales de maintien et de fiducies, quels sont les avantages de l'intégration d'un cabinet dentaire professionnel?
le principal avantage est la possibilité d'utiliser le taux d'imposition des petites entreprises de 18,6% sur le premier 300 000 $ de revenu imposable. les taux d'imposition combiné fédéral et provincial des sociétés sur les montants supérieurs à 300 000 $ sont assujettis à un taux d'imposition de 36,1%, de sorte que la capacité de maintenir le revenu imposable d'une société à 300.000 $ des résultats dans 17,5% d'économies d'impôt sur les sociétés sur tout revenu excédentaire qui serait soumis à l'impôt au taux élevé. Cela augmente la quantité qui est disponible pour la distribution aux actionnaires.
Le second avantage est la possibilité d'utiliser les gains en capital de 500 000 $ disponibles sur la vente d'actions de "qualification des sociétés de petites entreprises". Bien qu'il existe des tests qui doivent être remplies pour qu'une société est admissible, en règle générale, le premier 500 000 $ de gains en capital réalisés sur toute vente de ces types d'actions peuvent être reçus en franchise d'impôt, ce qui entraîne une économie d'impôt permanents environ 116.000 $ par actionnaire. Quand vous considérez que cela est à la disposition de chaque actionnaire admissible, une famille de cinq actionnaires qualifiés pourrait en théorie profiter d'un total cumulé de 2,5 millions $ des gains en capital en franchise d'impôt et d'une économie d'impôt de $ 580,000.
Alors, que devrait un dentiste faire?
Bien que chaque situation est différente et les conseillers professionnels doit être consulté si l'incorporation est envisagée, il y a quelques principes généraux qui peuvent être résumées pour vous aider dans votre décision.
Il il peut être possible de séparer les composants d'un cabinet dentaire et de se déplacer certaines activités qui ne doivent pas nécessairement être effectuée par la société de dentiste dans une société distincte. Un exemple possible de ceci est la composante de l'hygiène d'une pratique. Si cela pouvait être déplacé dans une société distincte qui ne sont pas soumis aux restrictions d'actionnaires applicables aux sociétés de dentiste, il pourrait être détenu par le conjoint du dentiste ou d'autres membres de la famille, et la tenue de sociétés ou fiducies familiales pourraient être ajoutés dans la structure.
Si bien structurée, la séparation et l'incorporation de la composante de l'hygiène d'une pratique aurait deux avantages. Le premier est susceptible de créer un second 300.000 $ déduction accordée aux petites entreprises au taux d'imposition réduit de 18,6%. A titre d'exemple des avantages de cela, rappelons que nous avons discuté des économies de 17,5% de l'impôt entre les revenus soumis à l'impôt au taux des petites entreprises et le taux élevé. Par conséquent, un cabinet dentaire /hygiène qui gagne 600 000 $ par année pourrait sauver 52.500 $ en impôts par année si ce 600,000 $ est divisé en deux 300 000 $ des montants de petites entreprises par rapport à gagner 600.000 $ en une seule société. Et que les économies annuelles seraient là pour toujours!
Le deuxième avantage est potentiellement multipliant le droit à l'exemption des gains en capital de 500.000 $. Cela créerait la possibilité d'encore plus de gains en capital en franchise d'impôt pour chaque actionnaire de la société.
Les dividendes peuvent être versés aux membres admissibles de la famille qui sont actionnaires d'une société de dentiste, même si elles auraient à tenir non actions -Voting. Comme indiqué plus haut, cela pourrait réduire considérablement la facture totale de l'impôt sur le revenu des particuliers d'une famille en profitant multiple du taux d'imposition des dividendes préférentiels
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Le fractionnement du revenu pourrait également être atteint en payant les membres de la famille un salaire raisonnable et de la prime pour les services rendus dans la pratique. Bien que cela entraînerait des impôts sur le revenu plus personnel qu'un paiement de dividendes, il serait également créer un espace pour les contributions aux régimes d'épargne-retraite, ainsi que le revenu gagné requis pour réclamer les frais de garde d'enfants.
Comme alternative aux salaires , certains membres de la famille pourraient éventuellement être désignés comme administrateurs de la société et de recevoir des jetons de présence. Bien que ce serait taxé de la même manière que le revenu d'emploi, les administrateurs sont généralement autorisés à être moins actifs dans les affaires de la société que les employés en échange de leur rémunération.
Un autre facteur important à considérer est que les règles relatives à la les sociétés holding et les fiducies familiales peuvent changer à l'avenir. Si oui, il devrait être possible de tirer parti de certaines dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu qui permettent aux actionnaires de rouler leurs actions d'une société dans une autre société en franchise d'impôt. Cela permettrait aux actionnaires existants de la société de dentiste pour transférer leurs actions à une société de portefeuille, et potentiellement admettre d'autres actionnaires. En conséquence, l'incapacité actuelle d'utiliser une société de portefeuille ne devrait pas être un obstacle à la mise en place d'une société de dentiste à ce moment.
Quelle est la ligne de fond?
Bien que les règles et règlements en vigueur ne peut pas fournir la solution parfaite, ils représentent encore le potentiel d'économies d'impôt importantes pour vous et votre pratique. Vous devriez parler à votre conseiller fiscal afin de vous assurer que vous êtes en maximisant les avantages de cette occasion maintenant, avant que vous surpayer vos impôts personnels sur une pratique non constituée en société pour une autre année.
Pour plus d'informations sur l'incorporation professionnelle ou d'autres initiatives stratégiques de planification fiscale, s'il vous plaît contacter Joel Baker, associé au srl Comptables agréés SBLR à [email protected]