En tant que tel, de nombreux dentistes ont commandé leurs affaires d'une manière qui isole et distingue les recettes d'hygiène des revenus dentaires - souvent pour donner aux membres de la famille et d'autres la possibilité de posséder des opérations d'hygiène dans le but de sauver l'impôt et /ou la création de possibilités de propriété pour le partage des fins lucratives
dans de nombreuses juridictions canadiennes, il y a eu des développements importants en droit des sociétés et de la réglementation des hygiénistes -..
Bonjour corporations professionnelles -? sociétés d'hygiène bye-bye
Tout d'abord, il est important d'expliquer pourquoi les sociétés d'hygiène ont été un important outil de planification (alors nous pouvons expliquer pourquoi ils sont de moins en moins importante ).
La société auxiliaire
sociétés auxiliaires, qui comprend les sociétés d'hygiène, des sociétés de services techniques et les sociétés de gestion, ont été préférés structures pour accéder à l'impôt et d'autres avantages de la constitution qui étaient pas (à l'époque) directement à la disposition des professionnels des soins dentaires. Avant dentistes pouvoir écouler leurs revenus dentaires par des sociétés, le dentiste n'a pas été (et est toujours pas) empêché d'intégrer les éléments non-dentaires de la pratique, y compris l'hygiène (sociétés d'hygiène), la radiographie et le travail de laboratoire (sociétés de services techniques ) et certaines fonctions de gestion et d'administration (sociétés de gestion), qui pourraient tous être livrés directement aux patients (ou dans le cas de la société de gestion, à la dentisti) et les frais pour les services rendus par le Ancillary Corporation couleraient à la . Société auxiliaire
Si vous avez intégré une société auxiliaire, vous avez fait pour une ou plusieurs des raisons suivantes:
1. La Société sera imposé à un taux beaucoup plus bas et les impôts personnels serait reporté sur les bénéfices non répartis jusqu'à versé de la Société en dividendes, les salaires et les primes.
2. Les personnes autres que le dentiste (généralement des membres de la famille et /ou une fiducie familiale) ne sont pas interdits de posséder des actions de sociétés qui fournissent des services non-dentaires. Par conséquent, le revenu peut être imposé entre les mains de personnes autres que le dentiste, ce qui entraîne souvent des réductions substantielles des taxes globales (i. E. De fractionnement du revenu).
3. La vente des actions d'une société exploitant une petite entreprise peut bénéficier d'un traitement taxfree alors que la vente d'une entreprise non constituée en société ne fait pas. sociétés auxiliaires pourraient permettre à un dentiste d'abaisser le total des impôts payés sur la vente d'une pratique.
4. La planification successorale peut être facilitée, conduisant à des économies d'homologation d'honoraires.
Entrez la société professionnelle
Avec les corporations professionnelles maintenant une réalité dans la plupart des provinces et d'autres, avec des membres de la famille ( et dans certaines provinces membres non-familles) étant autorisés à détenir des actions sans droit de vote dans les sociétés professionnelles, il y a moins de cas où l'hygiène (et services techniques) des sociétés sont justifiées, comme bon nombre des avantages de ces sociétés peut être atteint par le biais corporations professionnelles.
l'émission de classes appropriées d'actions peuvent permettre à la fois le fractionnement du revenu de la pratique actuelle avec les membres de la famille et de la flexibilité d'affecter la croissance future de la valeur de la pratique parmi les dentistes et membres de la famille, dont chacun peut accéder leur durée de vie des gains en capital exemption, qui est actuellement 750,000.00 $.
Fractionnement du gain sur la vente d'une pratique sera le plus d'intérêt lorsque les dentistes ont déjà utilisé une partie ou la totalité de leur exemption ailleurs ou lorsque la valeur de la pratique est prévu dépasser 750 000 $.
Avec la possibilité d'intégrer l'ensemble de votre pratique en une seule société, il est peu probable qu'une société auxiliaire fournira beaucoup, le cas échéant, avantage supplémentaire dans la plupart des situations. Les avantages de sociétés auxiliaires peuvent encore être obtenues dans quelques situations étroites; par exemple, si vous souhaitez prolonger le fractionnement du revenu pour les membres de la famille qui ne sont pas admissibles à détenir des actions d'une société dentaire (mothersin-droit, les pères-frère, tantes, oncles, neveux et nièces ne sont pas admissibles à détenir des actions de sociétés dentaires dans la plupart des provinces) ou si vous envisagez la participation de la propriété avec des personnes autres que les membres de la famille (personnel, par exemple de pratique ou autres), vous pouvez explorer les sociétés auxiliaires décrites ci-dessus.
L'auto-régulé ( et indépendants) hygiéniste
Un autre changement important dans le paysage est la tendance croissante vers l'auto-réglementation des hygiénistes dentaires.
au moment de la rédaction de cet article, les hygiénistes autoréguler dans sept des 10 provinces. Alors que dans tous les cas d'autorégulation transfère la responsabilité de l'accréditation et la discipline des hygiénistes de l'organe dentaire à un contrôle par les hygiénistes, d'autres détails varient d'une province. Un domaine de variation est de savoir si les hygiénistes peuvent pratiquer sans la supervision d'un dentiste. À l'heure actuelle, seuls l'Alberta, la Colombie-Britannique, l'Ontario et la Nouvelle-Écosse permis hygiénistes d'offrir des services indépendants au public (plusieurs autres provinces permettent la pratique indépendante dans les milieux restreints comme les maisons de soins infirmiers).
Bien qu'il existe de nombreuses autres conséquences de l'autorégulation et la pratique indépendante, nous allons nous concentrer en grande partie sur les implications commerciales pour les dentistes et les hygiénistes.
Pour les hygiénistes qui travaillent dans le cabinet d'un dentiste, la possibilité de pratiquer sans supervision du dentiste devrait permettre aux parties de structurer la relation entre le dentiste et l'hygiéniste comme l'un des auto-emploi plutôt que de l'emploi (qui est mentionné dans la phraséologie juridique arcane comme «maître et serviteur»).
Les travailleurs indépendants hygiéniste - questions pour le dentiste
Aucun retenues à la source sont payables au nom des hygiénistes travailleurs autonomes, de sorte que le dentiste ne sera plus responsable de l'employeur partie du Régime de pensions du Canada, l'assurance-emploi et déductions provinciales de source (par exemple taxes sur les primes de santé et les programmes d'indemnisation des travailleurs). Le dentiste est également pas tenu de retenir et de verser l'impôt sur le revenu au nom de l'hygiéniste indépendant.
Les hygiénistes indépendants aussi renoncer à être couverts par la loi provinciale en matière d'emploi. Des choses comme délai de préavis pour la résiliation ne sont pas obligatoires, mais au lieu de devenir une question de contrat entre les parties.
Questions pour un hygiéniste auto-employée
Pour une auto hygiéniste salarié, les avantages comprennent la possibilité de réclamer des déductions fiscales qui ne sont pas à la disposition des employés. les coûts non remboursés, y compris les coûts de formation continue, les achats d'ordinateurs, téléphones cellulaires, vêtements spécialisés, connexion internet et certain usage des véhicules à moteur peuvent tous constituer des déductions fiscales valides à un hygiéniste selfemployed
.
Bien que cela puisse ne pas fournir un avantage dans toutes les situations , il y a aussi la possibilité d'avoir la rémunération de l'hygiéniste versée à une société dont les actions peuvent être émises à des personnes autres que l'hygiéniste. Cela ouvre la possibilité de fractionnement du revenu (généralement avec les membres de la famille) aux hygiénistes ainsi que les dentistes.
Il y a aussi des inconvénients à être un hygiéniste de travailleurs indépendants. Les travailleurs indépendants ne sont pas couverts par l'assurance-emploi. Bien que ne pas payer les primes d'assurance-emploi augmente à emporter la paie de l'hygiéniste, il représente aussi la perte d'un filet de sécurité qui couvre à la fois le chômage et le congé parental. Aussi, alors que pour les employés le coût des cotisations au Régime de pensions du Canada est divisé en parts égales entre l'employeur et l'employé, les individus indépendants doivent faire de la totalité de la contribution eux-mêmes.
Faut-il ou devrait-on pas? Sommes-nous ou non?
Un domaine incompris est qu'il est pas aussi simple que de laisser d'autres termes inchangés et déclarant une relation comme celle de l'auto-emploi; l'arrangement doit refléter réellement l'un entre deux entrepreneurs indépendants et doit répondre à certains critères établis par les tribunaux, y compris: (1) Degré de contrôle et de surveillance; (2) La propriété des outils et de l'équipement; (3) Risque de profit; . (4) Le risque de perte
Dans les cas traitant spécifiquement de hygienistsii dentaire, les facteurs suivants ont contribué à la conclusion que les hygiénistes étaient en fait des entrepreneurs indépendants:
1. Le revenu des hygiénistes dépendait de combien d'heures ont été travaillées et quelles dépenses il ou elle a décidé d'engager;
2. Un accord écrit décrit expressément l'hygiéniste comme un entrepreneur indépendant; 3. Dans un cas, l'hygiéniste a été payé un taux quotidien et 25 pour cent de la facturation, tout en étant responsable de 25 pour cent des créances irrécouvrables;
4. Dans un autre cas, l'hygiéniste a reçu 50 pour cent de la facturation;
5. L'hygiéniste a mis en place son /ses propres rendez-vous, a décidé sur les traitements et arrangé pour son /sa propre remplacement en cas d'absence;
6. L'hygiéniste a acheté son /sa propre assurance responsabilité civile;
7. L'hygiéniste était libre de travailler à d'autres endroits;
8. L'hygiéniste détermine son /ses propres heures et le nombre de patients qu'il ou elle voulait servir
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La décision de créer une relation d'auto-emploi peut avoir de lourdes conséquences pour les deux parties et ne devrait être entrepris avec bien informés conseils.
le centre d'hygiène dentaire indépendante
Comme les hygiénistes dentaires sont maintenant autorisés à fournir des services sans la supervision d'un dentiste, le concept du centre d'hygiène dentaire indépendante a émergé, qui a des implications pour tous les intervenants. Pour le dentiste avec un composant d'hygiène dentaire importante, il est important d'être conscient des risques internes et externes qui découlent de cette évolution - les risques internes étant l'ex-hygiéniste qui peut tenter d'attirer les patients vers un centre d'hygiène dentaire indépendante - risques externes étant la croissance prévue du nombre de centres d'hygiène dentaire indépendants en concurrence directe avec le dentiste (et peut-être détenue par des opportunistes non-hygiéniste).
Étant donné le mouvement loin des conditions contractuelles implicites prévues par le droit de l'emploi et la croissance probable dans le nombre de centres d'hygiène dentaire indépendants, il est essentiel d'avoir un accord écrit approprié entre le dentiste et l'hygiéniste de l'entrepreneur indépendant et pour de tels accords pour définir clairement, entre autres choses, des droits de résiliation et les droits des parties et les intérêts de la les dossiers des patients dans le cas où un hygiéniste est mis fin, se déplace vers un autre bureau ou opte pour pratiquer de façon indépendante. Un accord écrit correctement préparé peut aller un long chemin pour protéger le dentiste de pertes imprévues et de protéger la valeur de l'écart d'acquisition de la pratique, ce qui est souvent fortement tributaire de la rétention des patients en matière d'hygiène.
Il est maintenant temps d'examiner vos arrangements actuels et pour déterminer si vous avez adapté aux changements qui ont eu lieu, et si vous êtes prêt à adapter aux nouveaux changements à l'horizon.
REFERENCES
i la introduction de la taxe sur les produits et services sévèrement limité les avantages des sociétés de gestion, comme les dentistes ne sont pas inscrits à la TPS et serait donc incapable de récupérer la TPS payée à la société de gestion.
ii Bradford v. MN R
[1988] TCJ No. 818 (QL) (TCC); Arthurs v M. N. R
[1995] T. C. J. No. 947 (QL) (T. C. C.). Tsimerman v M. N. R.
[1998] T. C. J. No. 1132 (QL) (T C. C..). Witherell v. M. N. R.
[2000] T. C. J. No. 782 (QL) (T. C. C.)
John McMillan est un avocat d'affaires de Toronto au service des professionnels dentaires. Il peut être joint au 416 364 4771 ou [email protected]
David Harris, MBA, CMA, PTE, est président de prosperident - conseillers à la profession dentaire, un cabinet de conseil dentaire basée à Halifax. Il peut être atteint à 902-421-1533 ou [email protected]