POSTERIEURS A LA PUBLICATION DE MON DERNIER ARTICLE (TAXE DE CHANGEMENT DE POLITIQUE = BITE D'IMPÔT) paru dans LA QUESTION DE LA GESTION DE LA PRATIQUE DENTAIRE PRINTEMPS 2007, NOTRE HONORABLE FÉDÉRAL LE MINISTRE DES FINANCES PROPOSE, LE 19 MARS 2007, DE REVISER lA gAINS LIFETIME eN CAPITAL EXEMPTION (EGC) à 750 000 $, VIGUEUR LE 1ER JANVIER 2008 (à partir de 500 000 $).
en tant que mesure transitoire pour 2007, votre EGC sera plafonné à 625.000 $ pour les dispositions qui se produisent à partir du 19 Mars 2007, par le biais 31 décembre 2007 (pour un maximum d'économies d'impôt personnels d'environ $ 145,000).
Structure de propriété
Si vous co-propriétaire d'un cabinet dentaire avec un ou plusieurs dentistes, comment devriez-vous structurer la propriété ? Quelles sont vos options? Est-ce une option plus d'impôt efficaces que d'autres? Voici les structures les plus couramment utilisés chez les dentistes en Ontario.
Partenariat Dentaire /Hygiène /technique
A /hygiène /partenariat technique dentaire est une association ou d'une relation entre deux ou plusieurs dentistes, ou professionnel sociétés techniques /hygiène /qui se rassemblent pour mener sur une /hygiène /pratique technique dentaire. Chaque dentiste ou corporation professionnelle respective (dentiste) contribue de l'argent, le travail, la propriété ou les compétences nécessaires pour le partenariat et en retour, a droit à une part des bénéfices /pertes (charges de revenus moins) de la pratique. Les bénéfices /pertes sont généralement répartis entre les dentistes en fonction du pourcentage ou de la formule spécifiée dans l'accord de partenariat. Le partenariat ne paie pas d'impôts sur le revenu; ce sont les dentistes qui signalent les profits et paient des impôts sur le revenu sur leur propre part du profit.
Avec un partenariat, vous devez faire tous les efforts pour assurer un accord de partenariat a été correctement préparé et signé entre toutes les parties. Cet accord devrait fournir un moyen de résoudre tous les arguments ou incidents futurs, par exemple, le partage des bénéfices, la nouvelle répartition des patients, la mort, le handicap, la faillite, le départ, l'admission de nouveaux partenaires, achat /vente et la dissolution du partenariat. Les lacunes d'un partenariat comprennent la responsabilité conjointe et solidaire à savoir le prêteur ou le créancier peut récupérer toute dette de la société de l'un quelconque partenaire.
Il peut y avoir des possibilités d'économie d'impôt significative disponibles pour chaque entreprise partenaire à la suite de la capacité de multiplier le montant du revenu chaque partenaire peut gagner qui sera taxé à 18,62%. Il y a eu plusieurs décisions de l'impôt anticipé ( «ATR») émis par l'Agence du revenu du Canada qui traitent favorablement à cette question (à savoir le revenu attribué à chaque société professionnelle du partenaire, chaque corporation professionnelle a droit au taux d'imposition des sociétés de 18,62% sur la pleine 400.000 $). ATR sont délivrés sur la base de faits précis soulevés par ce contribuable et jusqu'à présent, aucun cas d'un tribunal de cette nature a été testé. Consultez votre professionnel de l'impôt pour examiner votre propre situation pour veiller à ce que chaque partenaire aura droit à la faible taux d'imposition $ 400,000
.
Professionnel /Hygiène /Corporation technique
En 2000, quand une société professionnelle a d'abord été autorisé en Ontario, seuls les dentistes ont été autorisés à être actionnaires de sociétés professionnelles dentisterie. A partir du 1er Janvier 2006, une société professionnelle dentisterie peut inclure les dentistes et les membres de leur famille dans la mesure permise par la loi. Il reste que seuls les dentistes peuvent être le directeur d'une société professionnelle dentisterie. Une dentisterie corporation professionnelle est une entité juridique et fiscal distinct. Toutefois, il doit respecter les règles et règlements en vertu du Collège royal des chirurgiens dentistes de l'Ontario, et doit également demander l'autorisation de l'Ordre avant son opération commerciale.
Comme mentionné ci-dessus, à compter du 1er Janvier 2006, le conjoint, les enfants et les parents des dentistes sont autorisés à être actionnaires d'une société professionnelle dentisterie. Cependant, dans les règlements, cousins, cousines, neveux, frères, sœurs, grands-parents et petits-enfants des dentistes ne sont pas autorisés à être actionnaires d'une société professionnelle dentisterie. Il n'y a pas de limitation au pourcentage d'actions membres de votre famille non-dentiste peut posséder dans votre dentisterie corporation professionnelle aussi longtemps que vous (le dentiste) propriétaire de toutes les actions avec droit de vote. Ce fait est d'une grande importance fiscale que le dentiste pourrait structurer la société professionnelle tels que les membres de la famille non-dentiste conservent la partie la plus précieuse de la société professionnelle (cabinet dentaire).
Avec une hygiène /société technique (TSC /HSC), l'hygiène ou le bénéfice d'un service technique (c.-à-moins les dépenses sur le revenu) de la pratique sont imposés dans une société distincte. Toute personne, y compris les frères, sœurs, oncle, tante, nièce, neveux et beaux-parents, ainsi que d'une société holding peut devenir actionnaires de cette société. Pour permettre une flexibilité totale dans le fractionnement du revenu, il implique généralement une fiducie familiale comme actionnaire de TSC /HSC. Tout le monde peut être un bénéficiaire de la fiducie familiale. Les fiduciaires de la fiducie familiale ont toute latitude quant aux bénéficiaires reçoivent des dividendes et combien dans une année donnée
.
Le TSC /HSC conclut un contrat pour fournir hygiène /services techniques chez le dentiste et son /sa les patients. Le T /HSC achète son propre matériel, fournitures, etc. paie sa part des frais généraux, y compris les salaires et ouvre son propre compte bancaire.
Si la pratique est exploité comme une société, dans laquelle vous, d'autres dentistes et les membres de la famille sont respectivement actionnaires de cette société donnée, il doit y avoir un consensus clair quant à la façon des dividendes /salaires pourraient être versés à chaque partie. Voilà pourquoi vous devez avoir un pacte d'actionnaires pour régir tous les événements imprévus, par exemple achat /vente, option d'achat, d'invalidité et de décès. Avec plusieurs dentistes posséder une société, cela signifie que $ 400,000 premier bénéfice généré par la société bénéficierait du taux d'imposition des sociétés de 18,62%. Tout en restant des bénéfices des sociétés au-delà du seuil de 400.000 $ serait imposé à 36,12%.
Le partage des coûts
Le partage des coûts est pas une entité juridique et il n'a pas à déposer toute déclaration d'impôt ou de payer toutes les taxes. Chaque participant de partage des coûts (par exemple de dentiste ou société) exploite essentiellement leur propre pratique de façon indépendante. La popularité accrue est due à la taxe et les avantages commerciaux d'être un propriétaire unique plutôt que d'un partenaire. Cependant, il ne va pas sans ses propres problèmes, par exemple, question de la TPS ou de l'ARC pourraient allèguent qu'il est en fait un partenariat. L'essence d'une entente de partage des coûts doit être le partage des dépenses plutôt que le profit. Si le partage des coûts des participants est une société, il devrait avoir sa pleine 400.000 $ de profit étant taxés au taux réduit des sociétés de 18,62%. Cela signifie que chaque participant au partage des coûts pourrait profiter du faible taux d'imposition de 18,62% sur le premier $ 400,000 de revenu imposable à-dire le seuil de faible taux est multiplié
Il y a des avantages et des inconvénients de chaque option. qui convient le mieux à vos besoins dépend de vos objectifs et des circonstances. S'il vous plaît consulter vos conseillers avant de prendre votre décision finale quant à l'option convient le mieux à vos besoins.
David Chong Yen, CFP, CA avec un arrière-plan cabinet international et plus de vingt-sept ans d'expérience, conseille professionnels de la santé et les propriétaires-gestionnaires. Des informations supplémentaires peuvent être obtenues par téléphone (416) 510-8888, télécopieur (416) 510-2699, ou par e-mail [email protected]. Cet article est destiné à présenter économie fiscale et la planification fiscale des idées et ne vise pas à remplacer les conseils professionnels.