déclarations politiques récentes de l'ADRC concernant la TPS et les médecins et le fait que de nombreux dentistes ne sont pas encore en appréciant les remboursements réguliers et potentiellement importants de la TPS ont inspiré cet article
Lorsque la TPS a été mis en œuvre en 1991, le respect de la TPS a ajouté 2-4% aux dépenses de fonctionnement d'un cabinet dentaire typique. Dans le même temps, le droit au remboursement de la TPS pour la profession dentaire a été mis en œuvre par des compromis négociés avec Revenu Canada par des associations dentaires déterminés. Ces crédits d'impôt pour la TPS partielles ont été créées pour aider à soulager la nouvelle charge des coûts supplémentaires pour les dentistes réalisé lorsque la TPS a été mis en œuvre.
Les professions médicales ont récemment atteint un profil plus élevé avec l'unité de la TPS de l'Agence des douanes et du Canada (ADRC) en raison de la prolifération des activités de partage des coûts entre les praticiens. Le résultat est un 17 pages énoncé de politique intitulé «Les paiements de TPS /TVH conclus entre les parties dans une organisation médicale" (P-238, Novembre 2000) qui est partiellement résumée dans le tableau ci-dessous.
Fondamentalement ce document de politique établit que médicale les praticiens doivent établir une «relation d'agence» propre à travers leurs arrangements de coûts ou de partage des revenus. Cela indique la nécessité de revoir vos ententes écrites et les procédures administratives. Vous ne voulez pas être dans une situation où l'ADRC peut facilement établir la responsabilité de la TPS parce que la documentation acceptable est soit absent, soit en contradiction avec le respect acceptable avec les politiques de l'ADRC. Cela est très courant, mais pas moins onéreux quand on se souvient que l'ADRC vous êtes coupable jusqu'à ce que vous prouver que vous êtes innocent. Le fardeau de la preuve incombe au contribuable. C'est littéralement la loi fiscale.
Beaucoup de dentistes ne savent pas que la non-conformité (à savoir une mauvaise documentation des accords de partage des coûts) peut entraîner une exposition injustifiée aux évaluations de rétro-actif TPS irrécupérables et significatives. Cette question est pertinente ou non un praticien est inscrit à la TPS (plus de la moitié des dentistes ne sont pas enregistrés) depuis les sommes versées par le biais des arrangements de partage des coûts non conformes sont souvent plus de 30.000 le $ Montant du seuil des fournitures taxables qui crée la responsabilité de la TPS. Les bonnes nouvelles sont que le diagnostic et le traitement (modifications apportées à la documentation et les pratiques administratives) est relativement simple. Cet examen de la conformité de la TPS révélera aux dentistes, qui ne sont pas inscrits à la TPS, qu'ils sont en mesure de récupérer des remboursements éventuellement importants de la TPS qu'ils ont payé et seront rémunérés.
Les nouvelles politiques ne sont pas réellement la loi et il n'y a aucune vendetta par l'ADRC à poursuivre les dentistes sur cette question. Cependant, la ligne de fond est que l'ADRC a passé 18 mois pour créer cette déclaration de politique générale de la TPS pour les cabinets médicaux et ils ont l'habitude de donner suite à leurs efforts.
Diagnostic, traitement et le suivi
Il y a des risques considérables concernant la responsabilité de la TPS si votre pratique ne soit pas administré correctement ou sa structure exige le respect. S'il vous plaît examiner la «TPS Diagnostic tableau» ci-dessous pour déterminer comment la responsabilité de la TPS et le droit au remboursement sont applicables à votre pratique. explications importantes, des suggestions et des conseils suivent le tableau. Certains points du tableau sont référencés à l'information contenue après le tableau. Par exemple, G fait référence à la section G ou risques.
Les bonnes nouvelles sont que les remboursements de TPS que vous ne pouvez pas être recevez sont de routine une fois que les calculs initiaux et le plan d'action sont mis en œuvre.
A. TPS DIAGNOSTIQUE TABLE
ACTUEL CONDITIONCOMMENTSGST APPLICABILITÉ
1) Les pratiquants de charge des patients TPS pour No TPS facturée aux patients, sauf si l'exécution sur le travail esthétique est la fourniture taxable (déf 3). Doit enregistrer le travail cosmétique. 30 000 $ (pour une période annuelle) services cosmétiques. pour la TPS et de charge des patients 7% (G)
2) Les pratiquants de payer GST.GST doit être payé aux fournisseurs sauf pour les travaux de laboratoire, ne peut pas récupérer la TPS, sauf pour la proportion des salaires des services ou d'autres exempts restauration des dents supplies.for (F) . TPS est payable pour certains paiements par Locums aux directeurs ou directeurs de sociétés de gestion ou cliniques (Voir 6,8,9,10 ci-dessous).
3) Les pratiquants de la récupération de la TPS paid.Locums partielles payant un% des honoraires bruts aux directeurs ne peuvent pas Certaines procédures sont nécessaires pour obtenir le remboursement de récupérer la TPS. La plupart des directeurs qui possèdent leur TPS payée. Doit être enregistré et effectuer la pratique des calculs peut récupérer une partie de la TPS payée. sur la base de la politique de l'ADRC (F).
STRUCTURE DE PRATIQUE
4) principal (s) qui sont propriétaires de leur calcul de charge de la pratique Locums doit être% des honoraires bruts, qui sont récupérés Pas de TPS besoin d'être chargé par le directeur aux Locums . une partie de Locums honoraires bruts (principal par le directeur pour abaisser les dépenses principales. recueille habituellement Locums __gVirt_NP_NNS_NNPS<__ frais du patient).
5) Locums ou associé (s) projet de loi et de recueillir leurs honoraires Locums ne sont toujours pas «propre» leurs patients, mais payer% de leur No TPS payable par Locums au principal pour leurs contrithemselves ou principal hrough et payer les frais bruts principaux au principal. Ce paiement doit être calculé comme bution au principal. % De leur brut (Locums) frais.% Des honoraires bruts.
6) principal (s) ou de la facture Locums et de recueillir leur propre Une fois le calcul de la contribution de l'Locum est principal est réputée fournir fourniture taxable (plus frais ou collection centre de l'action, mais principal caractérisé ne pas être un% des honoraires bruts, la TPS est 30K par an) pour Locums et doit être enregistré et charges de charge Locums une redevance forfaitaire pour leur part de applicable.Locums 7% de la TPS sur la taxe payée par le Locum. dépenses graves ou% du montant de TPS expenses.potential pour principal qui peut être rétroactive. Principal peut ne pas être en mesure de récupérer la TPS de Locums et si Locums paient cette TPS, il n'est pas récupérable.
7) Les partenariats entre les directeurs d'école qui partage doit être la structure de partenariat attention est bona fide et aucune TPS implication sauf pour la propriété cosmétique de la pratique à travers bona fide partnershipsharing de la plupart des dépenses est basé sur% des services de partenariat. Le partenariat est généralement pas arrangement. Partenariat reçoit des honoraires et paysinterest ou tout autre élément contenu en partenariat recommandées en raison de la responsabilité et dépenses, y compris les questions GST.agreement.legal.
accords 8) de partage ou d'association entre la structure des coûts Familiar pour le partage des dépenses communes entre la TPS entre les directeurs non applicable mais doit ont Principals. Les dépenses sont partagées par les directeurs praticiens. Tout principal peut être nommé à titre de créancier à l'agence une véritable relation-navire. (PAR EXEMPLE). Les directeurs Répartir payer une partie des dépenses communes estimées (ne le fournisseur (tous les directeurs ne doivent pas être les créanciers). Critical leur part des frais payés pour leur propre récupération de la TPS. Pas besoin d'être dans un compte spécial) .que existe relation d'agence entre . Principals
9) les sociétés de gestion - appartenant à principal (s) Ceci est un cas évident de praticiens paient les dépenses et la société de gestion doit être enregistrée et la charge de payer les frais de pratiques, y compris la TPS des frais d'administration et si l'entreprise est pas agissant en tant que directeurs de la TPS sur la plupart des dépenses recouvrés et le directeur ou Associates. Frais administratifs habituellement seul agent (ce qui est rare) TPS applique. frais d'administration. Les pratiquants devraient payer la TPS de toute façon imputés aux directeurs par la société. Les directeurs habituellement, mais ils paient maintenant la TPS supplémentaire sur les frais d'administration et la collecte de leurs propres honoraires bruts ou ayant comp-éventuellement la TPS sur la TPS. La société de gestion paie la TPS à tout administrer collections.CCRA et obtient le crédit pour la TPS payée aux fournisseurs. Les praticiens peuvent encore réclamer leur remboursement d'impôt pour la TPS si leur tenue de dossiers est adéquat
ACTUEL CONDITIONCOMMENTSGST APPLICABILITÉ
10) Cliniques -. Privés ou institutionnels. Les pratiquants qui Il n'y a aucune relation d'agence entre la clinique et la TPS La clinique doit être enregistré et frais pour le contrat avec les cliniques appartenant à un ou plusieurs Principalscontractors (praticiens). Peu importe la façon dont les contrats d'honoraires parce que la clinique est réputée fournir une ou des institutions (hôpitaux, etc.) afin de fournir à temps partiel payé à la clinique par l'entrepreneur est l'offre calculated.taxable. Si la TPS est pas payée, le service de la TPS rétroactive. Habituellement payer une redevance à la clinique pour un usage passif de la clinique et éventuellement les entrepreneurs existent des facility.and les entrepreneurs ne sont pas en mesure de récupérer la TPS payée. Le patient est dans la douleur réelle.
11) Autres situations existent telles que les ventes de pratique et les implications de la TPS sont pertinentes sur la plupart des grandes transactions. Recherche pour le respect de la TPS devrait être considérée comme la TPS responsabilité de l'enregistrement (pas onéreux important que l'impôt sur le revenu. Les possibilités de remboursement de la TPS aussi parce la vente est généralement caractérisée comme goodwill, devrait être revue en cas d'importantes acquisitions de biens ou qui est exempté de la TPS) équipements sont faits.
TRAITEMENT
B. COMMENT ENQUÊTER VOTRE SITUATION
Une fois votre avis sur le tableau ci-dessus vous relie à ce qui vaut pour vous, il est temps d'examiner les faits. Cet examen des faits est une technique de conformité critique parce que la Loi sur la taxe d'accise (LTA-TPS incluse), des documents de politique et décisions de l'ADRC tournent autour de «faits».
Rassemblez vos accords entre les praticiens et les fournisseurs, vos relevés bancaires et échantillons de calculs de la façon dont les frais sont partagés entre les différents praticiens dans votre bureau. Donnez votre avis sur ce matériau pour déterminer:
si les dépenses sont partagées par le calcul et le partage des honoraires bruts ou si un calcul séparé et le paiement effectué à l'autre est juste pour les dépenses (sans rapport avec les frais bruts);
la mention spécifique des relations d'agence dans votre documentation. Déterminer sous le nom duquel les frais sont facturés.
si vous devez être inscrit à la TPS et donc susceptibles de percevoir la TPS.
si vous avez droit à la TPS remboursements selon le tableau ci-dessus et la partie F ci-dessous.
C. RESPECT DES EXIGENCES D'INSCRIPTION TPS
Votre pratique est une activité commerciale. Cela créerait des fournitures taxables (sous réserve de la TPS) si les pratiques médicales ne sont pas spécifiquement mentionnés comme étant exemptées. Cela signifie qu'aucune TPS est facturé pour les services exonérés et la TPS payée est récupérable. Le grand «toutefois» est que certains de vos services ne sont pas exemptés parce qu'ils sont spécifiquement identifiés comme étant une fourniture taxable. En outre, certains de vos services sont zéro - évalué (pas le même que exempté) par l'ETA de sorte que vous ne devez pas facturer la TPS à vos patients, mais vous pouvez recevoir un remboursement pour une partie de la TPS payée liés à ceux zéro services notés (F).
enregistrement de TPS signifie simplement que vous respectez l'exigence ETA (une question de fait) en ce qui concerne les services taxables que vous fournissez. Si vous ne vous inscrivez pas et ne sont pas conformes, l'ADRC peut enquêter et vous évaluer la TPS (7%), vous devez avoir chargé les patients, les entrepreneurs ou Locums, si vous étiez inscrit ou non, en général pour les trois dernières années, avec éventuellement des sanctions, et certainement avec des intérêts non déductibles. Essayer de récupérer ces coûts supplémentaires rétroactifs des patients ou des associés est une entreprise considérable.
Enregistrement de TPS est nécessaire pour recevoir des remboursements, le cas échéant, dans certains cas, avec effet rétroactif. Un groupe distinct au sein de l'ADRC administre la TPS. Ce groupe est capable et efficace et je n'ai jamais eu un cas où l'enregistrement de la TPS incite un audit de l'impôt sur le revenu. L'inscription ne dégage pas la responsabilité pour la période de temps que vous auriez dû être enregistré. Le plus tôt vous vous inscrivez le mieux.
Le cas échéant, modifier votre contrat associé à fournir pour les besoins de la TPS et de commencer la TPS de charge si nécessaire dès le premier jour de l'enregistrement de la TPS indique est applicable.
D. COMMENT INSCRIRE POUR TPS
Le formulaire d'inscription de la TPS utilisera votre numéro de paie avec le suffixe "RT". Comment remplir le reste du formulaire a des implications fiscales pour les périodes de déclaration (choisir l'option trimestrielle si vous décidez que vous allez obtenir des remboursements), qui a la responsabilité de la TPS, comment les remboursements sont calculés et comment vous place dans leur système ADRC. Comme au sein de votre profession, conseils d'un spécialiste est recommandé.
E. AGENCE RELATION REVIEW
Absolute diligence raisonnable est nécessaire pour être en mesure de prouver une relation d'agence entre les praticiens partageant les bureaux. Encore une fois, la relation d'agence est une question de fait et il est mentionné suffisamment de fois dans le matériel de l'ADRC que nous devons supposer que cela est le talon d'Achille du praticien. Pour se qualifier pour «statut d'organisme conforme» (ADRC a une politique, mais les définitions non spécifiques), vous devriez obtenir des conseils juridiques et assurer la documentation contient:.
un compte bancaire commun pour partager les dépenses qui est au nom de tous les directeurs
les factures des fournisseurs dans le nom d'un principal "et associés".
un accord de partage des coûts qui mentionne spécifiquement un arrangement de l'agence et les droits et les responsabilités de chaque partie à l'autre.
S'il vous plaît ne pas ignorer cette agence en raison diligence.
F. RÉCOMPENSES - RÉCUPÉRATION TPS PAYÉ
La plupart des pratiques effectuent les restaurations dentaires, spécifiquement définis par l'ADRC comme «dents artificielles» (déf 4.). Ce sont les couronnes, les ponts et les prothèses dentaires que vous fournissez vos patients. Cela crée l'activité détaxée qui vous donne droit à un remboursement pour une partie de la TPS que vous avez payé pour chaque période que vous produisez un formulaire de TPS.
Pour les orthodontistes, les chirurgiens buccaux et les denturologistes, les montants de remboursement seront une forte proportion de la TPS payée. Une pratique générale typique a la TPS payée pour les fournitures dentaires, frais de bureau, le loyer, Voyage et frais dans la gamme 30-35% des dépenses, y compris les salaires. Les remboursements de TPS pourraient être environ. $ 600- $ 1,200 par trimestre, plus les réclamations rétroactives (pour quatre ans en arrière), selon la formule que vous créez pour répartir ces coûts de la TPS aux services détaxés.
ADRC n'a pas de formule spécifique utilisée pour calculer les remboursements de TPS pour les dentistes . Ils affirment le calcul "doit être raisonnable». Certains la tenue de registres pour la TPS payée est nécessaire qui devrait soutenir votre calcul parce que certains TPS payée est 100% récupérable et certains doit être réparti aux revenus détaxés.
Calcul de la TPS payée est facile. Utilisez la formule 7/107 fois les frais payés ou à payer (qui comprennent la TPS) et vous ne serez pas avoir à ajouter chaque facture ou TPS distincte dans vos livres de dépenses. Une fois que vous déterminez la TPS, vous devez déterminer la proportion des activités détaxées aux frais totaux du praticien. Une règle de base est d'utiliser 3 fois vos coûts de laboratoire qui vous donnera le montant des honoraires bruts détaxés que vous effectuez. Vous pouvez être invité par l'ADRC pour établir les détails des services détaxés mais registres informatisés avec des codes de procédure peut résumer cette activité facilement. Cette proportion de détaxées activités est généralement la proportion de la TPS payée est remboursé, mais il y a des exceptions importantes qui peuvent être appliquées pour augmenter le remboursement.
remboursements de TPS réduisent vos dépenses et augmente votre revenu à des fins fiscales, mais les flux de trésorerie augmentation est un avantage intéressant.
SUIVI
G. RÉSUMÉ DES RISQUES
Mon récent sondage informel a montré que plus de 50% des dentistes ne sont pas inscrit à la TPS. Cela signifie beaucoup ne reçoivent pas leurs remboursements, mais peut aussi signifier la responsabilité pour la non-conformité est élevée
Les conséquences de la non-conformité sont:.
directeurs des cliniques ou des sociétés de gestion ne se charge pas de la TPS aux entrepreneurs de payer les frais comme illustré aux points 6, 8, 9 et 10 du tableau A pourrait encourir la TPS responsabilité rétroactive de 7% (plus les intérêts) des dépenses qui ont été imputés aux associés. Des dizaines de milliers de dollars pourraient être évalués pour des pratiques plus larges.
Principals pas de charge les patients TPS pour le travail cosmétique (point 1 dans le tableau A) pourrait être responsable de la TPS qu'ils auraient chargé.
pour les praticiens qui ne possèdent pas leurs pratiques, si le principal ne se charge pas la TPS et ils devraient être, tout risque de la principale responsabilité de la TPS pourrait être un risque pour vous, soit dans votre responsabilité au directeur de la TPS rétroactive ou les bénéfices de votre pratique si vous devez commencer à payer imprévue TPS non remboursable.
Une fois que vous êtes inscrit, de l'enregistrement a des implications et des coûts modestes coûtent aussi.
Il n'y a pas des guides officiels pour le respect de la TPS ou de remboursement pour la profession médicale, comme il y a pour les autres. La loi fiscale, il incombe au contribuable de prouver la conformité (coupable jusqu'à ce que vous prouver que vous êtes innocent) et les questions de fait doivent être documentées. Toutefois, l'impôt et la TPS reste un système d'auto évaluation, de sorte que vous avez le droit de réorganiser vos affaires pour assurer le respect ou garder vos affaires comme ils sont et se conformer en enregistrant et en charge ou de payer la TPS selon le cas.
H. CONSEILS TACTIQUES
A. Assurer vos accords juridiques précisent les passifs de la TPS (actuels et rétroactifs), les relations d'agence (le cas échéant), et qui est responsable de la TPS tenue des dossiers;
B. Comptables généralement pas orientés à la TPS questions spécifiques sont plus en mesure d'effectuer les recherches nécessaires pour assurer la conformité de la TPS. Toutefois, afin de maximiser les avantages au sein des protocoles de conformité coutumiers, les grandes décisions telles que la meilleure formule de remboursement pour votre situation devrait recevoir l'attention d'un spécialiste de la TPS.
C. Tout changement majeur dans le statu quo entre les praticiens, l'acquisition de biens matériels, la vente de pratiques ou de la retraite devrait fournir un examen de la conformité de la TPS.
D. Lors de la préparation des formules pour les remboursements, maintenir la documentation et des explications pour les hypothèses.
E. Le CDA est une des principales sources de matière utile. manuelle Leur (TPS et de dentisterie) fournit plus de détails sur les activités détaxées et exonérées.
Donnez-vous le bénéfice du doute si vous êtes tout simplement peur de l'ADRC ne peut pas d'accord. ADRC dépend de vous fournir ensuite avec votre jugement raisonnable parce que vous connaissez les faits le mieux, comme vous le savez vos patients le meilleur. Préparez-vous à aider à vous aider.
Définitions
Ce sont mes interprétations de définitions spécifiques à l'ETA. S'il vous plaît se référer au texte même de la loi.
1) Cosmetic offre application est destinée à embellir, préserver ou restaurer le corps humain. Ce sont généralement des interventions électives avec une raison non médicale. Si des raisons médicales sont documentées, l'offre pourrait être exonérés de la TPS.
2) détaxés offre un approvisionnement spécifiquement énumérés à l'article 6 de l'ETA. Cela crée l'admissibilité aux crédits d'impôt pour la TPS.
3) Fourniture taxable est une fourniture qui est effectuée dans le cadre d'une activité commerciale, mais ne comprend pas une fourniture exonérée.
4) les dents artificielles sont des dents qui sont fabriqués pour une utilisation en remplacement des dents naturelles. Ils doivent être anatomique et généralement en porcelaine ou en résine. Ce terme comprend complètes ou partielles couronnes, bridges, onlays, prothèses dentaires, des casquettes et des implants qui doivent remplacer 50% de la dent. Des spécialistes tels que les chirurgiens-dentistes et orthodontistes sont en outre mentionné que la création de fournitures principalement détaxées. Le jugement professionnel et de la documentation appropriée prévaut. Il pourrait y avoir des cas où le critère de 50% est appliqué à des procédures ou des dents simples ou multiples en fonction du moment et de l'ampleur du résultat final prévu. DPM
Ken Lagasse, CA, possède une pratique comptable agréé (1976), basé à Ottawa et à Vancouver qui offre, souvent sur une base d'urgence, des stratégies financières et de conformité fiscale, la récupération fiscale et la planification fiscale pour les petites entreprises et les professionnels. www.taxwise.ca